Daňová optimalizácia a vybrané problémy DPH v praxi v roku 2024

1. deň - Ing. Soňa Ugróczy

Vybrané aktuálne témy DPH

• Odpočet DPH na príkladoch z praxe – reklama verzus sponzoring (ako ustáť odpočet pri daňovej kontrole), bezodplatné dodanie – vyvolané investície,  obozretnosť platiteľov DPH, zodpovednosť za dodávateľa pri nákupe tovaru a služieb, uplatnenie práva na odpočet DPH pri dovoze tovaru + služby prepravcov pri dovoze tovaru, odpočet DPH z ERP bločkov platených súkromnou kartou, aktuálne rozsudky súdov pre DPH, automobil a odpočet DPH,  hmotnoprávne a časové podmienky odpočtu DPH
• Vybrané príklady na dodanie služieb – režim DPH na príkladoch z praxe, vznik daňovej povinnosti, uplatnenie samozdanenia pri nákupe služieb a iné
• Lízing z pohľadu DPH – zmena pravidiel pre spätný lízing, posúdenie transakcie z pohľadu DPH, povinnosť úpravy odpočítanej dane pri investičnom majetku, vystavovanie faktúr, finančný prenájom – problémy z praxe
• Preukazovanie oslobodenia pri predaji tovaru do EÚ (intrakomunitárne dodanie tovaru) – príklady z praxe, lehoty na preukazovanie oslobodenia; uplatnenie práva na odpočítanie DPH pri nákupe tovaru z EÚ – nadobudnutie tovaru – riziká, spracovateľské operácie na tovare v tuzemsku pre zahraničného odberateľa
• Usmernenie k účtovaniu DPH v prípadoch podľa § 25a a § 53b zákona o DPH a k vplyvu na základ dane z príjmov daňovníka – nezaplatené faktúry s odpočtom DPH
• Plnenia, ktoré sú a ktoré nie sú predmetom dane (poplatky za márnu jazdu, prestoj, predčasné ukončenie lízingovej zmluvy, poškodenie tovaru pri preprave, úroky z omeškania, predčasné ukončenie obchodnej zmluvy, zmluvné pokuty, kaucie a iné)

Novela zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty – zmeny k 1.7.2024, 1.1. 2025 a 1.7.2025, aktuálna informácia k pripravovanej novele DPH

• Zmeny v pravidlách registrácie za platiteľa DPH od 1.1.2025 pre tuzemské aj zahraničné zdaniteľné osoby 

• • povinná registrácia za platiteľa DPH na základe dosiahnutia obratu – nové limity obratu preDPH
  • zmeny v postupe registrácie
  • zmena, kedy sa táto osoba stáva platiteľom DPH
  • skrátenie lehoty na povinnú registráciu do 5 dní
  • úprava obdobia pre účely sledovania obratu pre účely DPH
  • možnosť posunúť si registráciu až od 1. januára nasledujúceho roka za predpokladu splnenia podmienok
  • opätovná registrácia pre oslobodené plnenia – prenájom nehnuteľností, finančné a poisťovacie služby

•  Úprava postupu v prípade oneskorenej registrácie DPH od 1.1.2025 

• • nová povinnosť pre platiteľa dane podať daňové priznanie DPH a kontrolný výkaz  za každé zdaňovacie obdobie, a to aj spätne
  • úprava obdobia pre účely uplatnenia práva na odpočítanie dane  platiteľom, ktorý nesplnil registračnú povinnosť, a to výlučne v období, v ktorom vznikla daňová povinnosť (dôsledok vyššie sankcie)

• Nové pravidlá pre dodanie tovaru – finančný prenájom od 1.1.2025 (malá zmena s veľkým dosahom na DPH)
• POZOR, zníženie hodnoty na doklad vyhotovené pokladnicou e-kasa, tankovacím automatom, tzv. zjednodušená faktúra – zníženie hodnoty od 1.1.2025 z 1600 € na 400 € – dosah na odpočet DPH
• Osobitná úprava pre malé podniky od 1.1.2025

• tuzemský malý podnik bude mať možnosť využívať osobitnú úpravu, pri splnení ustanovených podmienok, oslobodenie od dane aj v inom členskom štáte ako v ČŠ, v ktorom je usadený, bez nutnosti registrácie v tomto inom ČŠ

• Samozdanenie pri dovoze tovaru od 1.7.2025 a 1.1.2026 cez daňové priznanie (odvedenie dane a odpočítanie dane bez povinnosti platenia dane colnému orgánu)
• Úprava pre dodávanie tovarov a služieb v zníženej sadzbe DPH pre registrované sociálne podniky od 1.7.2024 – možnosť uplatniť 10 % sadzbu dane aj platiteľovi DPH nielen fyzickým osobám   

Konsolidačný balíček – zákon v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií – ZMENY pre DPH

• úprava základnej sadzby DPH na 23 %
• zavedenie zníženej sadzby DPH 19 % (vybrané tovary a služby)
• zavedenie zníženej sadzby DPH 5 % (vybrané tovary a služby)
• vznik daňovej povinnosti vo väzbe na prijaté zálohy 2024 a dodanie 2025
• gastro – otázka hlavného a vedľajšieho plnenia vo väzbe na kombináciu jedlo a nápoj ako reštauračná a stravovacia služba v rôznych sadzbách DPH, vysvetlenie poznámok v prílohe zákona o DPH na zmenu sadzieb

Daň z finančných transakcií – všetko, čo potrebujete vedieť

Priestor na vaše otázky 

2. deň - Ing. Vladimír Ozimý

1. blok 

Sledovanie vývoja konsolidačného balíčka z pohľadu dane z príjmov

• Ako sa bude meniť pohľad na sadzby dane z príjmov od 1.1.2025?
• Ako sa bude meniť pohľad na výšku zdaniteľného príjmu pri uplatnení nižšej sadzby dane z príjmov? A bude platiť stále 15 %?
• Bude sa meniť sadzba ohľadne zdanenia dividend?
• Uplatňovanie nákladov a PHL po novom s prihliadnutím na elektromobily
• Ako sa bude po novom zdaňovať používanie motorového vozidla používaného zamestnancom aj na súkromné účely?
• Aké nastanú zmeny v oblasti daňového bonusu?
• Ako sa bude po novom uplatňovať asignačná daň?
• Budú sa meniť odpisové skupiny?

 Čo sa udialo a schválilo v roku 2024:

•  Zmeny v oblasti virtuálnych mien od 1.11.2024
• Zmeny v nepeňažných plneniach vo forme akcií a podiel pre zamestnancov a SZČO
• Úprava základu dane pri odštiepení (účtovný problém)
• Nezdaniteľná časť na daňovníka a dôchodca

2. blok

Pohľad na bežný život šikovného účtovníka a situácie, s ktorými sa musí počas roka vyrovnať

• Účtovníkovi „Ozovi“ dal klient neskoro prijaté doklady na zaúčtovanie, pričom ide o doklady z pohľadu DPH. Doručil ich v októbri, pričom išlo o doklady:

• • Bločky z e-kasy z roku 2023 a 2024 – ako sa má s tým vysporiadať z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva?
  • Faktúry, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň dodávateľ, z novembra a decembra 2023 a z januára až júna roku 2024 – ako sa s tým vysporiadať z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva?
  • Faktúry, pri ktorých ide o prenos daňovej povinnosti, z decembra 2023 a januára až júna 2024 – ako sa s tým vysporiadať z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva?
  • Jednotlivé prípady aj na ukážkach – vyplnenie v daňových priznaniach aj v kontrolnom výkaze
  • Čo ak je záväzok viac ako 100 dní po splatnosti?

• Účtovníkovi „Ozovi“ klient oznámil, že plánuje kúpiť nehnuteľnosť s cieľom predaja: 

• • Ako bude účtovať o jednotlivých operáciách?
  • Ako bude uplatňovať odpočet DPH z rekonštrukcie a opravy?
  • Aký to bude mať dosah z pohľadu dane z príjmov na zdaniteľný príjem a daňový výdavok?

• Účtovníkovi „Ozovi“ klient oznámil, že plánuje vložiť pozemok do spoločnosti a na pozemku urobiť výstavbu bytového domu, pričom cieľom je predaj bytov alebo ich prenájom: 

• • Aký to bude mať dosah z pohľadu DPH, ak sa zmenia plány, a teda či je povinnosť vysporiadať DPH?
  • Aký to bude mať dosah z pohľadu dane z príjmov?
  • Ako to všetko bude účtovať?

• Účtovník „Ozo“ sa na základe výpisu z bankového výpisu v júli 2024 dozvedel, že klient prijal dotáciu na účet. Na základe tejto skutočnosti mu klient podal informáciu, že požiadal o dotáciu od PPA na plochu v januári 2024 a schválená bola v máji 2024, pričom klient zostavil ÚZ k 30.6.2024. Ako sa s tým vysporiadať:

• • z pohľadu dane z príjmov,
  • z pohľadu účtovníctva,
  • z pohľadu DPH?

• Účtovník „Ozo“ zistil, že faktúra vyhotovená klientom je nesprávna a mala byť vyhotovená s prenosom daňovej povinnosti za stavebné činnosti v sekcii F, pričom bola vyhotovená s DPH. Ako sa k tomu postaviť z účtovného a daňového hľadiska, si povieme na príklade.

• Klientovi vyšli platiť preddavky na daň z príjmov. Požiadal svojho účtovníka „Oza“, aby vyriešil výšku preddavkov, pretože za rok 2023 mal klient významný projekt, ktorý výrazne zvýšil základ dane, čo sa v roku 2024 nepredpokladá. Čo má účtovník spraviť?

Priestor na Vaše otázky