Daňová optimalizácia, vybrané problémy DPH a konsolidačný balík 2026

1. deň - Ing. Soňa Ugróczy : 

Zmeny pre daň z príjmov fyzických a právnických osôb

• Neodpočítateľná DPH z automobilov, PHL,  § 85n – nebude daňovým výdavkom
• Progresívne zdanenie pre fyzické osoby s vyšším príjmom (týka sa živnosti, slobodných povolaní a iných skupín), zavedenie ďaľšieho pásma progresívneho zdanenia 30% a 35 %
• Nové pásma daňových licencií pre právnické osoby (veľké firmy zo zdaniteľným príjmom nad 5 miliónov eur úprava sumy z 3.840 na 11.520 eur)
• Zmeny v daňových bonusoch

Zmeny pre DPH

• Obmedzenie odpočtu DPH pri obstaraní a prevádzke motorových vozidiel a dopady na platiteľov DPH - limitácia odpočtu na 50 %

• • obdobie ktorého sa zmena týka – 1.1.2026 – 30.6.2028
  • identifikovanie pri ktorých vozidlách je/nie povinnosť krátenia odpočtu DPH
  • kto má výnimku – taxatívne vymedzené segmenty a typy aut
  • týka sa to nie len DPH z obstarania auta, ale aj PHL, opráv, náhradných dielov, operatívneho prenájmu a podobne)
  • zaplatené zálohy v roku 2025 na autá dodané po 1.1.2026

• Povinné oznamovanie aut používaných 100 % na firemné účely správcovi dane
• Záznamy preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla – predkladané správcovi dane
• Úprava sadzieb DPH na vybrané tovary o zvýšeným obsahom cukru a soli (preradenie zo zníženej do základnej sadzby DPH) 

Zmeny v oblasti miezd

• Zvýšenie odvodov pre SZČO – úprava vymeriavacieho základu na výpočet odvodvo
• Zvýšenie sadzby zdravotného poistenia pre zamestnancov (fyzické osoby) aj SZČO o 1 %, ZTP 0,5 %
• Zmeny v PN-kách, predĺženie na náklady zamestnávateľa z 10 na 14 dní
• Zrušenie výnimky z platenia sociálnych odvodov pri PN, OČR či materskej
• Skrátenie odvodových prázdnin SZČO na 5 mesiacov a povinné „nižšie“ sociálne odvody pre všetky SZČO

Zmeny v oblasti iných právnych predpisov

• Úpravy v dňoch pracovného pokoja
• Zrušenie zákazu maloobchodného predaja počas niektorých sviatkov
• Zvýšenie sadzby dane z neživotného poistenia (poistenie majetku), vrátane osobitného odvodu z PZP z 8 % na 10 %.
• Povinné prijímanie bezhotovostných platieb od 1.3.2026

2. deň - Ing. Vladimír Ozimý: 

Nehnuteľnosti z pohľadu dane z príjmov a DPH so zameraním najmä  na:

• čo je nehnuteľnosť na účely DPH a na účely dane z príjmov (pohľad na pojem investičný majetok)
• aký vplyv má zmena rozsahu používania nehnuteľností na uznateľnosť daňového výdavku a odpočet DPH (oprava verzus úprava odpočítanej dane)
• pojem iný dlhodobý hmotný majetok od 1.1.2026 zahrnujúci nové dva prvky technického zhodnotenia na ubytovacích a športových zariadeniach (ako sa to bude odpisovať)
• nájomný vzťah z pohľadu DPH a dane z príjmov u prenajímateľa a nájomcu – ako pozerať na energie na základe metodického zápisu komisie pri prenájme
• vybudovanie fotovoltickej elektrárne na streche a daňové dosahy z pohľadu dane z príjmov a DPH (zaradenie, odpisovanie a prenos daňovej povinnosti – novinka, kedy je možné uskutočniť prenos daňovej povinnosti medzi platiteľmi DPH)
• technické zhodnotenie na prenajatom majetku a ako sa s ním vyrovnať po skončení nájmu z pohľadu dane z príjmov a DPH

Registračné pravidlá pre účely dane z príjmov a DPH

• ako sledovať obrat pre účely DPH a nezmeškať registračné lehoty. Aké možné kombinácie môžu nastať v prípade prekročenia obratu 50 000 eur, ak nemá zdaniteľná osoba pridelené IČDPH a ak má napr. podľa § 7a?
• ako registrovať a oznamovať zmeny v prípade dane z príjmov
• bude nás môcť v roku 2026 správca dane  zaregistrovať, ak vykonávame tú istú činnosť na viacero subjektov? Zavedenie tzv. registrácie z úradnej moci.

Nadobúdanie a dodanie tovaru v rámci EÚ a podmienky na oslobodenie, resp. právo na odpočet DPH a vykazovanie v DP a KV

• čo je intrakomunitárnou dodávkou
• čo je nadobúdaním tovaru a kedy je riziko, že nevzniká právo na odpočítanie DPH (aké doklady musím mať aj po formálnej stránke a nadobudnutie v inom štáte)
• riziko premiestnenia tovaru do iného štátu, na čo si treba dávať pozor a kedy nemusím registrovať firmu v inom štáte
• kedy je dodanie oslobodené od DPH (aké podmienky musím splniť)
• zmeny v roku 2026, ktoré ovplyvnia vznik daňovej povinnosti pri intrakomunitárnej dodávke
• trojstranný obchod

Dovoz tovaru z tretích štátov z pohľadu DPH od 1.7. 2025 a od 1.1.2026

• čo je dovoz tovaru a kedy vzniká daňová povinnosť
• ako sa tvorí colná hodnota a kedy sú služby spojené s dovozom oslobodené od DPH
• kedy je možné uplatniť samozdanenie pri dovoze tovaru a ako to vykážem v DP a KV
• kedy vzniká právo na odpočítanie dane pri dovoze tovaru

Faktúra ako účtovný a daňový podklad z pohľadu účtovníctva, DPH a dane z príjmov

• čo je faktúra a kto je povinný ju vyhotoviť
• lehoty na vyhotovenie faktúry 
• obsah faktúry, súhrnná faktúra a uchovávanie FA
• čo sa plánuje zmeniť v dikcii faktúry z pohľadu zákona o DPH v roku 2026
• faktúra ako podklad odpočtu DPH, na čo si dať pozor

Finančný prenájom a pohľad na najdôležitejšie zmeny z pohľadu daňových princípov (pohľad na postúpenie, odobratie predmetu lízingu)

Daňová amnestia a na čo si dať pozor, aby došlo k odpusteniu sankcie zo strany štátu podľa vládneho nariadenia od 1.1.2026

Priestor na vaše otázky