Najaktuálnejšie daňové témy pred koncom roka a pripravované zmeny pre rok 2025

1. deň - Ing. Soňa Ugróczy

Vybrané témy DPH

• Odpočítanie DPH na príkladoch z praxe: reklama verzus sponzoring (ako ustáť odpočet pri daňovej kontrole); bezodplatné dodanie – vyvolané investície,  obozretnosť platiteľov DPH – zodpovednosť za dodávateľa; uplatnenie práva na odpočet DPH pri dovoze tovaru + služby prepravcov pri dovoze tovaru; odpočet DPH z ERP bločkov platených súkromnou kartou; automobil a odpočet; nákup tovaru z e-shopu; časové a vecné podmienky odpočtu DPH na prelome rokov a ďalšie príklady
• Aplikačné problémy na dodania tovarov a služieb v tuzemsku medzi dvoma platiteľmi DPH
• Povinnosť odviesť DPH pri službách v postavení zdaniteľnej osoby – nákup služieb z EÚ/z tretích krajín, bezodplatné dodanie služieb
• Vyradenie automobilu z podnikania – dosah na DPH – predaj závislej osobe/nezávislej osobe; predaj do EÚ; krádež automobilu; darovanie automobilu; vyradenie likvidáciou; kedy vzniká povinnosť vrátiť DPH?
• Preukazovanie oslobodenia pri predaji tovaru do EÚ (intrakomunitárne dodanie tovaru) – príklady z praxe, lehoty na preukazovanie oslobodenia, spracovateľské operácie na tovare v tuzemsku pre zahraničného odberateľa
• Zmena na preukazovanie hmotnoprávnej podmienky odpočítania dane pri nadobudnutí tovaru z EÚ – uplatnenie práva na odpočítanie dane
• Zmeny v pravidlách registrácie za platiteľa DPH od 1.1.2025 pre tuzemské aj zahraničné zdaniteľné osoby  – postup a upozornenia do praxe: povinná registrácia za platiteľa DPH na základe dosiahnutia obratu – nové limity obratu pre DPH; zmeny v postupe registrácie; skrátenie lehoty na povinnú registráciu do 5 dní; opätovná registrácia pre oslobodené plnenia (prenájom nehnuteľností, finančné a poisťovacie služby)
• Úprava postupu v prípade oneskorenej registrácie DPH od 1.1.2025 – čo všetko je úplne inak
• Počítanie obratu pre účely DPH po novom – úprava obdobia na účely sledovania obratu pre účely DPH
• Nové pravidlá pre dodanie tovaru – finančný prenájom od 1.1.2025 (malá zmena s veľkým vplyvom na DPH, vznik daňovej povinnosti a odpočítanie DPH)
• Zníženie hodnoty na doklad vyhotovený pokladnicou e-kasa, tankovacím automatom, tzv. zjednodušená faktúra – zníženie hodnoty od 1.1.2025 z 1 600 eur na 400 eur; dosah na odpočítanie DPH
• Usmernenie k účtovaniu DPH v prípadoch podľa § 25a a § 53b zákona o DPH a k vplyvu na základ dane z príjmov daňovníka – nezaplatené faktúry s odpočtom DPH

Konsolidačný balíček – zákon v súvislosti s ďalším zlepšovaním stavu verejných financií – ZMENY pre DPH

• Úprava základnej sadzby DPH na 23 %
• Zavedenie zníženej sadzby DPH 19 % (vybrané tovary a služby)
• Zavedenie zníženej sadzby DPH 5 % (vybrané tovary a služby)
• Vznik daňovej povinnosti vo väzbe na prijaté zálohy 2024 a dodanie 2025
• Vplyv zmeny na sadzby v praxi
• Gastro – otázka hlavného a vedľajšieho plnenia vo väzbe na kombináciu jedlo a nápoj ako reštauračná a stravovacia služba v rôznych sadzbách DPH, vysvetlenie poznámok v prílohe zákona o DPH na zmenu sadzieb

Daň z finančných transakcií – všetko, čo potrebujete vedieť

• Zadefinovanie kľúčových pojmov
• Čo sa považuje za finančnú transakciu, ktorá je predmetom dane
• Kto musí mať založený transakčný účet (fyzické aj právnické osoby)
• Oplatí sa založiť podnikateľský účet v zahraničí? (aké to má dosahy na slovenského daňovníka)
• Kto je daňovníkom (osoba, ktorá je zaťažená daňou z finančných transakcií)
• Kto je platiteľom dane (osoba povinná odviesť daň štátu)
• Ktorých platieb sa daň z finančných transakcií dotýka a ktorých nie?
• Predmet dane podľa zákona

• • finančná transakcia, pri ktorej dochádza k odpísaniu sumy finančných prostriedkov z účtu daňovníka,
  • použitie platobnej karty vydanej k transakčnému účtu na účely vykonania finančnej transakcie,
  • preúčtovaný náklad súvisiaci s vykonaním finančnej transakcie, ktorá sa vzťahuje na činnosť daňovníka vykonávanú v tuzemsku.

• Ktorých platieb sa daň z finančných transakcií dotýka a ktorých nie? (vysvetlenie mnohých výnimiek, kedy finančná transakcia nie je predmetom dane – upozornenia)
• V akej výške sa bude platiť dane z finančných transakcií? (sadzby dane a ich limity)
• Zdaňovacie obdobie pre odvedenie dane, lehota splatnosti dane a podávanie elektronického oznámenia
• Dá sa legálne vyhnúť tejto dani z finančných transakcií?
• Informácia, čo sa ešte bude meniť a koho sa táto daň nebude týkať (neziskový sektor)

 Priestor na vaše otázky 

2. deň - Vladimír Ozimý 

Pohľad na bežný život šikovného účtovníka a situácie, s ktorými sa musí počas roka vyrovnať

• Účtovníkovi „Ozovi“ dal klient neskoro prijaté doklady na zaúčtovanie, pričom ide o doklady z pohľadu DPH. Doručil ich v októbri, pričom išlo o doklady: 

• • bločky z e-kasy z roku 2023 a 2024 – ako sa má s tým vyrovnať z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva
  • faktúry, pri ktorých bol osobou povinnou platiť daň dodávateľ z novembra a decembra 2023 a z januára až júna roku 2024 – ako sa s tým vyrovnať z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva
  • faktúry, pri ktorých ide o prenos daňovej povinnosti z decembra 2023 a január až jún 2024 – ako sa s tým vyrovnať  z pohľadu dane z príjmov, DPH a účtovníctva
  • jednotlivé prípady aj na ukážkach, vyplnenie v daňových priznaniach aj v kontrolnom výkaze
  • čo ak je záväzok viac ako 100 dní po splatnosti?

• Účtovníkovi „Ozovi“ klient oznámil, že plánuje kúpiť nehnuteľnosť so zámerom predaja: 

• • ako bude účtovať o jednotlivých operáciách
  • ako bude uplatňovať odpočet DPH z rekonštrukcie a opravy
  • aký to bude mať dosah  z pohľadu dane z príjmov na zdaniteľný príjem a daňový výdavok

• Účtovníkovi „Ozovi“ klient oznámil, že plánuje vložiť pozemok do spoločnosti a na pozemku urobiť výstavbu bytového domu, pričom cieľom je predaj bytov alebo ich prenájom: 

• • aký to bude mať dosah z pohľadu DPH, ak sa zmenia plány,  teda, či je povinnosť vyrovnať DPH
  • aký to bude mať dosah z pohľadu dane z príjmov
  • ako to všetko bude účtovať

• Účtovník „Ozo“ sa na základe výpisu z bankového výpisu v júli 2024 dozvedel, že klient prijal dotáciu na účet. Na základe tejto skutočnosti mu klient podal informáciu, že požiadal o dotáciu od PPA na plochu v januári 2024 a schválená bola máji 2024, pričom klient zostavil UZ k 30.6.2024. Ako sa s tým vyrovnať: 

• • z pohľadu dane z príjmov
  • z pohľadu účtovníctva
  • z pohľadu DPH

• Účtovník „Ozo“ zistil, že faktúra vyhotovená klientom je nesprávna a mala byť vyhotovená s prenosom daňovej povinnosti za stavebné činnosti v sekcii F, pričom bola vyhotovená s DPH. Ako sa k tomu postaviť z účtovného a daňového hľadiska, si povieme na príklade.

• Klientovi vyšli platiť preddavky na daň z príjmov. Požiadal svojho účtovníka „Oza“, aby vyriešil výšku preddavkov, pretože za rok 2023 mal klient významný projekt, ktorý výrazne zvýšil základ dane, čo sa v roku 2024 nepredpokladá. Čo má účtovník spraviť?

• Klient vedie zásoby spôsobom B, teda účtovník „Ozo“ účtuje počas roka do spotreby. Čo by malo byť predmetom evidencie, aby zásoby boli vedené správne a preukázateľne?

• Klient má sídlo na adrese svojho trvalého bydliska, rodinný dom. Kúpil kosačku, vymenil zámkovú dlažbu, vymaľoval dom a opravil strechu. Môže si takéto výdavky zahrnúť do daňových výdavkov a má právo na odpočítanie dane? Toto sa pýta klient účtovníka „Oza“. A čo mu na to účtovník? Ukážeme si na príkladoch. 

• Na záver si zhrnieme zmeny v oblasti dane z príjmov z konsolidačného balíčka, ako napr. zmena sadzby dane z príjmov, zmena zrážkovej dane,  daňového bonusu, odpisových skupín, PHL, používania MV aj na iný účel ako na podnikanie (1 % VC), ktoré sa nás dotknú v roku 2025.

•  Priestor na vaše otázky