Novely daňových zákonov v aplikačnej praxi od 1. 1. 2026

Zmeny pre daň z príjmov fyzických a právnických osôb od 1.1.2026

• Neodpočítateľná DPH z automobilov, PHL,  § 85n – nebude daňovým výdavkom
• Progresívne zdanenie pre fyzické osoby s vyšším príjmom (týka sa živnosti, slobodných povolaní a iných skupín), zavedenie ďaľšieho pásma progresívneho zdanenia 30% a 35 %
• Nové pásma daňových licencií pre právnické osoby (veľké firmy zo zdaniteľným príjmom nad 5 miliónov eur úprava sumy z 3.840 na 11.520 eur)

Informácia k zákonu č152/2025 Z. z. – zavedenie nového druhu iného majetku a odpisovania budov, v ktorých sa poskytujú ubytovacie služby na základe zmluvy o ubytovaní a s nimi spojené služby, budov určených pre šport a športových stavieb

Nový vzor oznámenia pre oblasť medzinárodného zdaňovania OZN4311v26

Zmeny pre DPH od 1.1.2026 (novela 261/2025 – konsolidačný balík) + novela 385/2025

Výklad cez usmernenie FRSR - zmeny

• Obmedzenie odpočtu DPH pri obstaraní a prevádzke motorových vozidiel a dopady na platiteľov DPH - limitácia odpočtu na 50 % 

• • obdobie ktorého sa zmena týka – 1.1.2026 – 30.6.2028
  • identifikovanie pri ktorých vozidlách je/nie povinnosť krátenia odpočtu DPH
  • kto má výnimku – taxatívne vymedzené segmenty a typy aut
  • týka sa to nie len DPH z obstarania auta, ale aj PHL, opráv, náhradných dielov, operatívneho prenájmu a podobne
  • zaplatené zálohy v roku 2025 na autá dodané po 1.1.2026

• Povinné oznamovanie aut používaných 100 % na firemné účely správcovi dane
• Záznamy preukazujúce rozsah použitia osobného motorového vozidla – predkladané správcovi dane
• Úprava sadzieb DPH na vybrané tovary o zvýšeným obsahom cukru a soli (preradenie zo zníženej do základnej sadzby DPH)
• Schválená novela 385/2025  - DPH registrácia skupiny z úradnej moci tzv. zákaz zneužívajúceho konania a povinná e-faktúra (stručne)

Zmeny v oblasti mzdovej problematiky - stručne

• Zvýšenie odvodov pre SZČO – úprava vymeriavacieho základu na výpočet odvodov
• Zvýšenie sadzby zdravotného poistenia pre zamestnancov (fyzické osoby) aj SZČO o 1 %, ZTP 0,5 %
• Zmeny v PN-kách, predĺženie na náklady zamestnávateľa z 10 na 14 dní
• Zrušenie výnimky z platenia sociálnych odvodov pri PN, OČR či materskej
• Skrátenie odvodových prázdnin SZČO na 5 mesiacov a povinné „nižšie“ sociálne odvody pre všetky SZČO

Zmeny v oblasti iných právnych predpisov

• Závislá práca v zákonníku práce – pozor na riziko
• Zvýšenie sadzby dane z neživotného poistenia (poistenie majetku), vrátane osobitného odvodu z PZP z 8 % na 10 %.

Zmeny v oblasti zákona o evidencii tržieb

• Povinné prijímanie bezhotovostných platieb od 1.3.2026 – informácia k pripravovaným zmenám
• Ruší sa príloha č. 1 o používaní elektronických registračných pokladníc a rušia sa niektoré výnimky z povinnosti evidencie tržieb v systéme eKasa

Zmeny v oblasti dani z finančných transakcií od 1.1.2026

• Nové tlačivo vzoru Oznámenia o dani z finančných transakcií, ktorý sa použije prvýkrát za zdaňovacie obdobie január 2026
• Vylúčením fyzických osôb – podnikateľov z okruhu daňovníkov dane z finančných transakcií
• Definovanie stálej prevádzkarne sa na účely tohto zákona priamo v zákone DFT a iné zmeny

Transferová dokumentácia pre rok 2025 – nové usmernenie MF SR k transferovej dokumentácii – stručná informácia

Priestor na Vaše otázky